Med generationsväxling i ett företag avses en situation där företaget byter ägare inom familjen eller den närmaste släkten.
Generationsväxlingen skiljer sig från en normal avyttring, för vid en generationsväxling kan man på vissa villkor få olika skattelättnader. I en generationsväxling tillämpas också ofta lägre försäljningspriser och gåvor.
En felaktigt genomförd generationsväxling kan ha betydande negativa skattepåföljder, så det är inte likgiltigt hur ägarbytet genomförs.
Planeringen av en generationsväxling i ett företag är en omfattande helhet
Det viktigaste i en generationsväxling är att hitta en eller flera lämpliga personer som kan ta över verksamheten. Det lönar sig också att inleda planeringen av växlingen i god tid, flera år innan den egentliga växlingen ska ske.
Då en eller flera lämpliga övertagare har hittats, kan man i planeringen övergå till mer konkreta ärenden, såsom:
- med vilka ägarandelar verksamheten fortsätter,
- hur den eventuella tilläggsfinansieringen ska skötas,
- vilka skattepåföljderna är,
- när man ska kommunicera externt om förändringen – till kunderna och andra intressentgrupper.
an kan lindra skattepåföljderna av ägarbytet med exempelvis en dividend eller en aktieemission, med förändringar av bolagsformen eller bolagsordningen, genom fördelning samt genom att köpa aktier.
Skattereglerna som gäller generationsväxling är mycket snarlika vare sig företaget är ett aktiebolag eller ett personbolag (kommanditbolag eller öppet bolag).
Generationsväxling i företag – rediga dokument och spelregler
Det gäller att lägga ned stor omsorg på innehållet och villkoren i dokument som gäller generationsväxlingen. Utom köpebrevet eller gåvobrevet ska också bolagsordningen och bolagsavtalet ses över.
I bolagsordningen kan man exempelvis avtala om inlösningsrätten till aktien eller trygga att ägandet till företaget stannar i familjekretsen, om man inte har ingått ett särskilt delägaravtal mellan delägarna.
Det är bra att ha ett delägaravtal om det finns flera aktieägare i bolaget. Delägaravtalet är frivilligt och icke formbundet; avtalets innehåll och struktur beror alltså på bolagets och delägarnas behov. Med delägaravtalet tar man redan på förhand ställning till situationer där det i framtiden eventuellt kan uppstå tvister mellan delägarna.
I många fall lönar det sig att som en del av generationsväxlingen även uppdatera testamenten, intressebevakningsfullmakter och äktenskapsförord.
Om en del av köpeskillingen för aktierna kvarstår som skuld, ska man i skuldebrevet notera mm. återbetalningsplanen, räntan, dröjsmålsräntan och en eventuell säkerhet för lånet.
Generationsväxling i företag – skatter
Skattebördan som en generationsväxling medför har lättats genom olika bestämmelser i lagarna om arvs- och gåvoskatt och inkomstskatt. Bestämmelserna ger skattefördelar åt såväl säljaren som företagarens som fortsätter verksamheten.
På beskattningen inverkar överlåtelsesättet: överlåts egendomen till övertagaren med ett köp, ges den som gåva eller som arv. Om företaget övergår genom köp, spelar köpesummans storlek en viktig roll.
Om man inter planerar och genomför generationsväxlingen i ett företag tillräckligt omsorgsfullt, kan man i värsta fall bli tvungen att betala skatt på aktiernas gängse värde, som ofta är betydligt högre än aktiestockens balansvärde.
Man bör också tänka på att skattemyndigheten inte automatiskt beviljar lättnader på gåvo- eller arvsskatten eller tilläggstid för betalning av skatterna; man måste själv kräva sådana. Man ska kräva lättnader, då generationsväxlingen i företaget sker som gåva, arv eller affär av gåvokaraktär. Kraven ska framställas innan skattemyndigheten beslutar om beskattningen av gåvan eller arvet.
Om generationsväxlingen sker som arv eller gåva, kan man i anknytning till ansökan om lättnad också ansökas om förlängd betalningstid hos Skatteförvaltningen.