Aktiebolagets beskattning baserar sig på räkenskapsperiodens resultat. Resultatet fås fram genom att de avdragsgilla kostnaderna subtraheras från företagets skattepliktiga intäkter. Som kostnader räknas bland annat lönen som aktiebolagets ägare betalar till sig själv och löner som betalats till eventuella anställda samt övriga kostnader som hör till framställningen av produkter.
Vid beskattningen av ett aktiebolag är det viktigt att förstå att ägarföretagaren och aktiebolaget är två olika skatteskyldiga. Det här innebär att samfundsskatt ska betalas på aktiebolagets resultat. För tillfället är samfundsskatten som betalas för ett aktiebolags resultat 20 procent.
Om aktiebolaget betalar sina anställda lön tas skatten från de anställdas lön på förhand som förskottsinnehållning. Därtill beskattas aktieägarna för dividend som betalas ut. Mervärdesskatten samlar aktiebolaget i priset för produkterna eller tjänsterna av sina kunder och betalar till staten.
Förskottsskatter betalas under räkenskapsperiodens gång
För ett aktiebolags resultat betalas skatt i förskott som förskottsskatter antingen månatligen eller två gånger per räkenskapsperiod. Deras belopp baserar sig på tidigare räkenskapsperioders resultat. För ett startande aktiebolag baserar sig beloppet på en resultatprognos som företagaren har gjort upp utifrån affärsplanen och lönsamhetskalkyler.
Ifall de på förhand betalda skatterna inte räcker till för att täcka den skatt som det verkliga resultatet förutsätter kan aktiebolaget senare betala det belopp som saknas från skattebeloppet som baserar sig på det verkliga resultatet som tilläggsförskott eller kvarskatt.
Eventuell överlopps betald skatt får aktiebolaget senare tillbaka som skatteåterbäring. Ifall det egna aktiebolagets resultat ser ut att bli klart lägre än beräknat eller alternativt stiga högre än prognosen lönar det sig för företagaren att kontakta Skatteförvaltningen och korrigera prognosen.
Det kan löna sig att betala dividend i stället för lön
Dividend som betalas ur ett aktiebolag beskattas i aktieägarnas personliga beskattning.
Beskattningen av dividend påverkas av om dividenden kommer från ett noterat eller icke-noterat bolag. Dividend från ett icke-noterat bolag beskattas för en person som är aktieägare som kapitalinkomst och/eller förvärvsinkomst och en del av dividenden är skattefri. Hur stora de här andelarna är beror på dividendens belopp och aktiens matematiska värde som baserar sig på aktiens nettoförmögenhet.
Som tumregel används att ifall företaget har stor nettoförmögenhet kan det ur aktieägarföretagarens synvinkel löna sig att dela ut dividend framom lönebetalning. Nettoförmögenheten är den summa som blir kvar då skulderna subtraheras från företagets affärsrörelses tillgångar.
Det finns många detaljer i ett aktiebolags beskattning. En bra bokförare hjälper företagaren reda ut krumelurerna i beskattningen och sköta beskattningen gynnsamt ur aktiebolagets synvinkel. En bra bokförare är ett viktigt stöd för varje företagare, och då kan företagaren koncentrera sig på sin kärnkompetens.
Läs mer om ett aktiebolags inkomstbeskattning
Läs mer om beskattning av dividender
Nyföretagare: Så här grundar du ett företag och tar hand om skatterna
För artikeln har Skatteförvaltningens ledande skatteexpert Olavi Tuomi intervjuats.